使用公式编制现金流量表的方法

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使用公式编制现金流量表的方法

一、销售商品、提供劳务收到的现金项目

计算公式如下:

(1)主营业务收入(指净收入)

+(2)其他业务收入(如销售多余材料、代购代销等)(来自于利润表)

+(3)销项税发生额(业务中分析)

+(4)(应收账款、应收票据的期初金额-期末金额)

+(5)(预收账款期末金额-预收账款期初金额)(来自于资产负债表)

+(6)收回以前已经核销的坏账

-(7)应收的意外减少:

包括:实际发生坏账;应收票据贴现财务费用在借方部分;债务重组中对方以存货抵账;非货币性交易中涉及到应收账款的换出.

注意:上式的(4)中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备,(6)、(7)两项从业务中分析.

二、购买商品、接受劳务支付的现金项目

计算公式如下:

(1)主营业务成本

+(2)其他业务支出(如销售多余材料等)(来自于利润表)

+(3)本期进项税发生额(业务中分析)

+(4)(存货期末金额-存货期初金额)

+(5)(预付账款期末金额-预付账款期初金额)

+(6)(应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额)(来自于资产负债表)

+(7)存货的意外减少:

包括:盘亏存货;以存货对外投资;以存货对外捐赠;债务重组中以存货还债;非货币性交易以存货的换出.

-(8)存货的意外增加:

包括:固定资产折旧计入制造费用部分;待摊费用计入制造费用部分;预提费用计入制造费用部分;工资计入生产成本和制造费用部分;福利费计入生产成本和制造费用部分;接受存货投入;接受存货捐赠;债务重组中对方单位以存货还债;非货币性交易以存货的换入.

-(9)应付项目意外减少:

包括:无法支付的应付账款;以非货币性资产偿还应付账款、应付票据.

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